Descripción
Objetivos:
1. Novedades que afectan a la liquidación del IS del ejercicio 2025.
2. Sentencias de los Tribunales y doctrina reciente de la DGT en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades.
3. Pasos a realizar para determinar la base imponible y las cuotas del IS:
PASO 1. El Resultado contable y los ajustes extracontables
El paso del beneficio contable a la base imponible.
•Ajustes Positivos Frecuentes, diferencias permanentes (Gastos no deducibles: Art. 15 LIS)
•Ajustes Negativos Frecuentes, diferencias permanentes (Ingresos exentos: Art 21 LIS)
•Ajustes por Diferencias Temporarias (Especialidades E.R.D. y otros).
PASO 2. Determinación de la Base Imponible
Reducciones de la BI antes de aplicar el tipo impositivo.
•Base Imponible Previa.
•Reserva de Capitalización (Art. 25 LIS): * Porcentaje de reducción (20% y porcentajes incrementados por incremento de plantilla media) y límite general (20% de la Base Imponible Previa).
•Compensación de Bases Imponibles Negativas (BINs).
•Reserva de Nivelación (Art. 105 LIS): * Exclusivo para E.R.D. Reducción del 10% de la Base Imponible (límite 1 millón €) para anticipar futuras bases negativas.
PASO 3. La Cuota Íntegra: Tipos de Gravamen
Aplicación del porcentaje correspondiente.
•Entidades de Nueva Creación: Aplicación del tipo reducido (15%) durante el primer periodo impositivo con base positiva y el siguiente.
•Empresas de Reducida Dimensión (E.R.D.): Aplicación del tipo general vigente para estas entidades (24% en el 2025) y tipos para Micropymes (< 1M)
PASO 4. De la Cuota Íntegra a la Cuota Líquida: Deducciones
Incentivos fiscales para reducir el pago.
•Deducciones para incentivar determinadas actividades.
PASO 5. Cuota Diferencial: El Resultado de la Liquidación
Cierre del esquema.
•Descuento de Retenciones, Ingresos a cuenta y Pagos Fraccionados (Modelo 202) realizados durante el ejercicio.
•Resultado final: A ingresar o a devolver.
Presenta y modera: Jesús Montserrat Lorente, miembro de la Comisión de Estudios Fiscales
Ponente: Norberto Rabadán Ros, Técnico de Hacienda en el área de Inspección Tributaria de la AEAT
Fecha grabación: 2 de julio de 2026.
Duración (horas): 2:30:00 horas.
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