COMUNICACIÓN DE D. ANGEL MEDINA
El Marco PROFESIONAL de la Auditoria
Sociolaboral
INDICE
0.
Introducción.
1.
Principios y normas de auditoria laboral.
2.
Definición de Auditoria Sociolaboral.
3.
Nociones Basicas de auditor y de asesor laboral.
4.
La Auditoria Laboral
democratiza la confianza.
5.
El marco profesional de la auditoria sociolaboral.
5.1 Los Cuatro Ingletes del Marco:
CLASES Y
TIPOS DE AUDITORÍA LABORAL
5.1.1 La Auditoria de Legalidad.
5.1.2 La Auditoria de Gestión.
5.1.3 Las Auditorias de Riesgo.
5.1.4 Otras Auditorias.
5.2
Las Cuatro Molduras del Marco
LAS NORMAS DE AUDITORIA.
5.2.1
Normas relativas al Auditor.
5.2.2
Normas Generales sobre ejecución del
trabajo.
5.2.3
Normas Particulares de ejecución del
trabajo.
5.2.4
Normas sobre presentación de resultados.
El Informe final: Preparación, requisitos y forma.
0.
Introducción.
El propósito de este trabajo es exponer los enunciados básicos que
el Marco Profesional de la Auditoria
Sociolaboral debe contemplar para estructurarse como una función
profesional especializada.
Son pocas las oportunidades que se le dan a una profesión y a sus
profesionales para participar en la
promoción, desarrollo y ordenación
de una nueva especialización profesional; hacerlo con sentido de la
oportunidad, rigor profesional y visión de servicio son las claves de futuro.
Desarrollar y
mejorar las competencias profesionales es el objetivo, hacerlo aspirando
a la excelencia en el desempeño, es la misión.
La idea de Auditoria
Laboral como especialización profesional (verdadera bomba de intuición)
fue sentida y querida desde los orígenes de la profesión de Graduado Social y
ya en Abril de 1968 con ocasión
de celebrarse la II Asamblea de Juntas Directivas de Colegios de GG.SS. se
incluyó una Ponencia con el Título “El
Graduado Social como Censor Laboral”
y no ha habido, a partir de este momento Asamblea, Congreso, Convención o
Jornada Profesional en que la Auditoria Laboral no fuera un tema obligado, una
ilusión profesional sostenida.
En Septiembre de 1993 el Consejo General de
Colegios de Graduados Sociales
impulsa y promueve la creación del Centro
Europeo de Auditores Sociolaborales (Ceal)
como Asociación interprofesional independiente de ámbito estatal, con el
objetivo de fomentar, desarrollar, regular y ordenar la actividad de Auditor Laboral.
1.
Principios y normas de
auditoria laboral.
La Administración
y Gestión del Personal Laboral, en cualquier
organización, debe regirse por los principios de legalidad, buena gestión y
garantía de indemnidad.
El Principio de Legalidad verifica el grado de cumplimiento
con la normativa legal y convencional.
El Principio de Buena Gestión
comprueba el grado de economía, eficacia, eficiencia, autocontrol y diligencia
debida.
El Principio de Garantía de Indemnidad evalúa que se
preserva la seguridad y salud de los trabajadores en el entorno empresarial.
La auditoría es
la principal herramienta para realizar el control de legalidad, la comprobación de la buena gestión y la
garantía de indemnidad.
La auditoría se fundamenta en un conjunto de criterios y reglas,
normas de auditoría, dictadas por la Corporación responsable de la regulación y
ordenación de la actividad.
Las Normas de Auditoria trazan el marco de actuación
profesional en las diferentes clases de auditoría, de manera que el auditor y
su equipo cuenten con reglas precisas de cual debe ser su actuación en cada
fase de su trabajo.
2.
Definición de Auditoria Sociolaboral.
¿Qué es una Auditoría Sociolaboral?
Una Auditoría Laboral
es:
¨ Un proceso concienzudo y
sistemático,
¨ de revisión y
comprobación,
¨ de la actividad
sociolaboral de una empresa,
¨ realizada por personal
cualificado independiente,
¨ para verificar el cumplimiento de la legalidad,
¨ comprobar que la administración del personal se realiza
¨ de acuerdo con los principios de buena gestión y
¨ que se preserva la seguridad y salud de los trabajadores.
3.
Nociones Basicas de auditor y de asesor
laboral.
Asesor Laboral de Empresa
Encontrar la fórmula de
economizar el coste de las obligaciones empresariales dentro de la legalidad.
Auditor Laboral.
Señalar riesgos y responsabilidades por incumplimientos de la legalidad.
4.
La Auditoria Laboral Democratiza la Confianza.
La Auditoria como herramienta de transparencia democratiza la
confianza en la información y documentación laboral.
La utilidad de
democratizar la confianza en la gestión y administración del personal no tiene
limites en el tamaño ni en la estructura de la empresa.
La
Auditoria Laboral es un exponente de la calidad social con que se gestiona la
empresa, equiparable a las certificaciones de calidad de bienes y servicio.
La
actitud intencional de transparencia del empresario es una manifestación de la
sensibilidad social por implicar principios éticos de responsabilidad y
credibilidad, propiciando modos transparentes de convivencia que permiten
asumir recíprocas relaciones de responsabilidad en el ámbito laboral.
5. El Marco Profesional de la Auditoria Sociolaboral
|
Auditoria
de
Legalidad
|
NORMAS DEL
Sujeto
Auditor
a) Competencia. d) Responsabilidad.
b) Diligencia. e)
Confidencialidad.
c)
Independencia. f) Honorarios.
|
Auditoria
de
Gestion
|
|
NORMAS
Generales DE EJECUCION
DEL TRABAJO
a)
Contrato o Carta de encargo.
b)
Planificación y Programación.
c)
Evaluación
control interno.
d)
Obtención de Evidencia.
e)
Papeles de Trabajo.
f)
Supervisión.
g) Cumplimiento Legal.
|
Marco Profesional
de la
Auditoria Sociolaboral
|
NORMAS
Particulares DE EJECUCION DEL TRABAJO
a) Obligaciones formales.
De Empresa y Trabajador.
b) Obligaciones
Sustantivas.
Nacimiento.
Laborales Contenido.
Fiscales Cumplimiento.
Seg. Soc. Modificación.
Extinción
c) Criterios Interpretativos:
Jurisprudencia Social.
Doctrina Administrativa.
Criterios Técnicos de Inspección Trabajo, TGSS, INSS, INEM.
d) Otras Orientaciones
Manuales de
Auditoria Laboral.
Guiones por
Actividad Empresa.
Programas, formularios y modelos normalizados.
|
|
Auditoria
de
Riesgos
|
NORMAS SOBRE EL
Informe-Memoria
a)
Orientaciones Preparatorias.
b)
Forma y Plazos .
c)
El contenido.
d)
La calidad.
|
Otros trabajos
de
Auditoria
|
5.1 Los Cuatro Ingletes del Marco:
CLASES
Y TIPOS DE AUDITORÍA LABORAL
|
5.1.1
Auditoria de Legalidad
|
|
Verifica y controla el cumplimiento de la legalidad en
la gestión y administración del personal laboral.
|
|
5.1.2
Auditorías de Gestión
|
|
Comprueba el nivel de economía, eficacia y eficiencia en la
utilización de los recursos materiales y personales, y de que en la gestión
del personal laboral se aplican criterios de autocontrol y diligencia debida.
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|
5.1.3
Auditorías de Riesgos
|
|
Evalúa y controla los riesgos laborales asociados a la actividad
empresarial y que se preserva la seguridad y salud de los trabajadores.
|
|
5.1.4
Otras
Auditorías
|
|
Son trabajos de revisión y control de aspectos parciales o
circunstancias limitadas: subvenciones, bonificaciones, ayudas, nóminas,
liquidaciones, contratos, etc.
|
5.2
Las Cuatro Molduras del Marco:
LAS NORMAS DE AUDITORIA
5.2.1
Normas
relativas al sujeto: El Auditor
a)
Cualificación y competencia.
b)
Diligencia Profesional.
c)
Independencia y objetividad.
d)
Responsabilidad Profesional.
e)
Confidencialidad y secreto profesional.
f)
Honorarios Justos.
a)
Cualificación y Competencia.
La auditoría deberá realizarse por
personas competentes y cualificadas profesionalmente para la ejecución de las
tareas encomendadas.
La competencia hace referencia a la extensión de los conocimientos
para considerarse un experto en la materia sociolaboral y en técnicas de
auditoria.
b)
Diligencia Profesional.
Tanto la ejecución de los trabajos, como la preparación y
redacción de los informes, se realizarán con la debida diligencia profesional.
La Diligencia es la obligación de
ejecutar un encargo o trabajo realizándolo con prontitud, eficacia, cuidado y
esmero.
Diligente es el que está dispuesto hacer
con prontitud e interés las cosas que tiene que hacer.
c) Independencia y objetividad.
En su actuación profesional el auditor
deberá actuar con libertad de criterio y juicio, para lo cual deberá estar
libre de vinculaciones que limiten su imparcialidad.
El diccionario de la RAE equipara la
independencia con la libertad y la autonomía.
d)
Responsabilidad Profesional.
El auditor es
responsable profesionalmente del contenido del informe y de sus conclusiones.
La responsabilidad se traduce en ser
consciente de las obligaciones y en un deber propio de hacer lo más y lo mejor
posible.
La responsabilidad profesional del
auditor queda limitada por el cumplimiento de las normas establecidas y por el
objeto y alcance expresado en el informe y carta de encargo.
e) Confidencialidad y Secreto profesional.
El auditor deberá mantener y garantizar la confidencialidad de la
información obtenida en el curso de sus actuaciones, con la amplitud y
limitaciones de las disposiciones legales.
f)
Honorarios Justos.
El auditor ha de ser justo en la fijación de los honorarios
profesionales, fundando su cuantía en los trabajos realizados.
5.2.2.
Normas Generales sobre ejecución del trabajo.
a)
Contrato o Carta de encargo.
b)
Evaluación del Control Interno de la Sociedad.
c)
Planificación y Programación de los trabajos.
d)
Pruebas
de evidencia.
e)
Papeles y documentos de trabajo.
f)
Supervisión de los trabajos de auditoría.
g)
Control del cumplimiento legal.
a)
Contrato o carta de encargo.
El auditor establecerá por escrito con su cliente el objeto y
alcance del trabajo, las condiciones generales y particulares de cómo se
llevarán a efecto y los criterios para la fijación y pago de los honorarios
profesionales.
b)
Control interno (autocontrol) de la
Sociedad.
El auditor deberá evaluar el control interno con que realiza los
trabajos la entidad auditada, a fin de determinar el grado de confianza y
fiabilidad que le merece la documentación que va a manejar y en base a ello
planificar la auditoría, determinando y diseñando las “pruebas de auditoría” a
realizar en función del riesgo previsible.
c)
Planificación y Programación de los
trabajos.
El trabajo será planificado y programado adecuadamente en base al
objetivo y alcance del encargo, determinándose la metodología para alcanzar
tales objetivos.
d)
Pruebas de evidencia.
En toda auditoría se deben obtener evidencias suficientes y
adecuadas (pertinentes y válidas) a fin de lograr una base de juicio razonable
en la que apoyar las opiniones, conclusiones y recomendaciones.
Suficiente: Hace referencia a la
cantidad de la información obtenida.
Adecuada: Hace referencia a la
calidad de la información y a su condición de pertinente y válida.
Pertinente: Hace referencia a la
razonabilidad y relevancia de la información que se obtiene.
Válida: Se relaciona con
la fiabilidad de las pruebas.
Clases de Evidencia:
Física: Obtenida por
Inspección u observación.
Documental: En soporte escrito emitido y custodiado por la Entidad Auditada o por
Terceros.
Testimonial: Encuestas, entrevistas,
declaraciones.
e) Papeles y Documentación de trabajo.
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos
recibidos y preparados por el auditor.
Se formará un archivo completo y detallado del trabajo efectuado y
de las conclusiones alcanzadas en el que se incluirán todos los papeles de
trabajo, custodiándolo para garantizar su confidencialidad.
f) Supervisión
de los trabajos de Auditoría.
Todos los trabajos deben ser revisados, especialmente si se hacen
en equipo, para garantizar que se han realizado adecuadamente, y si en base a
ellos pueden alcanzarse lo objetivos profesionales de la carta de compromiso.
g) Control del Cumplimiento Legal.
Cuando las leyes, normas y otros requisitos de obligado cumplimiento
sean trascendentes para los objetivos de la auditoría, esta se desarrollará de
forma que proporcione garantías suficientes acerca de su cumplimiento.
5.2.3. Normas Particulares sobre ejecución del
trabajo.
a)
Obligaciones Formales. (Exámen de la
regularidad formal).
De Empresa y Trabajador.
b)
Obligaciones Sustantivas.
Nacimiento.
Laborales Contenido.
Fiscales Cumplimiento.
Seg. Soc. Modificación.
Extinción.
c) Criterios Interpretativos.
Jurisprudencia Social.
Doctrina Administrativa.
Criterios Técnicos, Informes y Consultas de la Inspección de
Trabajo, TGSS, INSS, INEM, Etc.
d) Otras Orientaciones.
Normas de Auditoria Laboral.
Guiones y manuales de auditoria laboral.
Guiones por actividad o sector empresarial.
Guiones de Auditoria Operativa de RRHH.
Programas, formularios y modelos normalizados.
Cuestionarios normalizados de examen y comprobación.
5.2.4 Normas
sobre la presentación de resultados:
EL INFORME FINAL:
PREPARACIÓN, REQUISITOS Y FORMA.
a)
Orientaciones preparatorias.
b)
Forma y Plazos.
c)
Contenido del Informe.
d)
Calidad del Informe.
a)
Orientaciones Preparatorias.
Las normas preparatorias de informes son exclusivamente una guía
de ayuda y no reemplaza el libre criterio ni el prudente juicio del auditor en
la formación de su opinión y conclusiones.
Los informes se elaborarán con sujeción a las exigencias de
claridad, concisión, objetividad, ponderación y adecuado fundamento o soporte.
Los informes se entregarán en tiempo oportuno, anticipando
conclusiones parciales cuando la importancia de los hechos lo requieran.
La extensión de los informes, sin pérdida de claridad, a de ser lo
más breve posible.
El informe deberá recoger como contenido mínimo: título e
identificación, razones de la auditoria, objetivos perseguidos, alcance y
ámbito de actuación, normas aplicadas, cuestiones e incidencias relevantes,
opinión o conclusión, fecha y firma.
b)
Forma y Plazos.
Al final de cada auditoria el equipo auditor deberá
preparar por escrito su opinión o informe dentro de los plazos establecidos.
Las opiniones y los informes deben presentarse lo más
pronto posible para que resulten de utilidad
a los destinatarios, especialmente cuando deban adoptarse medidas en
relación con el contenido del informe.
Deberá, en consecuencia, emitirse informes previos parciales cuando la importancia de los
hechos aconsejen o recomienden una acción inmediata.
La estructura y desglose de los informes se acomodará a lo que se
estime adecuado para presentar de forma racional y ordenada el contenido del
informe; el índice permitirá la fácil localización de las materias con la
correspondiente paginación.
c) Contenido del Informe.
Cada informe incluirá como mínimo los siguientes apartados:
1. Título e identificación.
1.
Objetivo, alcance, período y limitaciones del
trabajo desarrollado.
2.
Declaración y ejecución del trabajo con
arreglo a las normas técnicas aplicables.
3.
Resultados de la auditoría: opinión,
conclusiones y recomendaciones.
4.
Eficacia de los controles internos, indicando
cualquier debilidad significativa detectada.
5.
Normativa Legal sobre cuyo cumplimiento se
pronuncia el informe, con mención expresa del grado de observancia de la
legislación aplicable de acuerdo con el objeto de la auditoría.
6.
Inclusión de todos los casos relevantes de
incumplimiento.
7.
Fecha de emisión del informe y firma del
equipo auditor.
8.
Anexos de otra información suplementaria de interés.
|
|
Precisión
El contenido del informe delimita la
responsabilidad sobre el trabajo efectuado.
|
|
d) Calidad del
Informe.
Una adecuada calidad del informe exige:
1.
Que sea completo.
2.
Que presente los hechos comprobados de forma exacta,
objetiva y ponderada.
3.
Que las conclusiones se presenten de forma
convincente e indiscutible.
4.
Incluir únicamente información sobre hechos
comprobados y conclusiones que estén firmemente fundadas por evidencia
suficiente, pertinente y válida contenida en los papeles de trabajo.
5.
Estar escrito en un lenguaje claro y sencillo,
y tener una redacción medida y precisa fácil de entender.
6.
Ser conciso y transparente, de manera que
destaque la información relevante.
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Precisión
La
transparencia es el requerimiento de que las cosas se hagan claras,
evidentes y que se comprendan sin duda ni ambigüedad.
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